Письмо № 17-3/В-559 от 18.11.2014 Министерства труда и социальной защиты РФ

— Департамент развития социального страхования совместно с Департаментом правовой и международной деятельности рассмотрел обращение Некоммерческой организации «Московская областная коллегия адвокатов» от 15.10.2014 № 179/1 по вопросу, определения дохода адвоката при расчете страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию сообщает следующее.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Статьей 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.
В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого адвокатами, с 1 января 2014 года определяется в следующем порядке:
1) в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз (в 2014 году — 17 328,48 рублей);
2) в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента дохода адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая адвокатом, не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (в 2014 году — 138 627,84 рублей).
В соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), в том числе для адвокатов, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс).
Исходя из положений статьи 227 Налогового кодекса, под доходом понимается сумма фактически полученного физическим лицом дохода от осуществления деятельности.
Положения статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвоката исходя из его дохода, не связаны с определением его налоговой базы при уплате НДФЛ.
Таким образом, в целях определения с 1 января 2014 года размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период для адвокатов величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления адвокатской деятельности за этот расчетный период без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 Налогового кодекса.
Заместитель директора Департамента
Л.А.Котова